香港低税率政策

香港税制 — 简单低税率

香港奉行简单低税率政策，财务管理制度相对简单及清晰，采用地域来源原则征税，即无论纳税人是否居港，只要源自香港的收入都须纳税；相反源自海外的利润则可毋须在香港纳税；香港不少会计师行或律师事务所均提供代客报税或帐目管理的服务，内地或海外企业大可考虑委托这些机构代为处理。

营商涉及的税项：

香港的课税年度为每年的4月1日至翌年的3月31日。一般在港营商或工作的人士，大致会涉及以下几个税种：

1. 利得税：

任何人士，包括法团、合伙业务、受托人或团体，在香港经营行业、专业或业务而从该行业、专业或业务获得于香港产生或得自香港的应课税利润，均须纳税，称为利得税。于2008年4月1日起计的财政年度，企业利得税率为16.5%。

利得税的征收乃按照应课税额订定，而应课税额则由业务收入，扣减可减免或非课税收入确立。

非课税收入：

股息

售卖资本资产获取的利润

存放于认可财务机构的存款利息

扣除项目：

纳税人为赚取应课税利润而付出各项开支费用（不包括：家庭或私人开支、资本支出、用于改进的成本以及各种税款。对于利息扣除，亦有严格规定）。

工商建筑物免税额：

工业建筑物：在招致开支当年的初期免税额为资本开支的20%；每年的折旧免税额为资本开支的4%，直至开支全部登出为止。

商业建筑物：每年免税为资本开支的4%。因翻新住用以外的建筑物或构筑物而招致的资本开支，可按5年摊分为等额扣除。

机械及办公室设备：在购置当年可享有60%的初期免税额；支出余额则由这些资产投入运作的首年开始，按余额递减法每年分别享有10%、20%及30%的免税额。购置用于制造业的机械及工业装置、电脑软硬体的支出，可即时全数扣减。属机械或工业设备的指明环保设施，资本开支可获全数扣除。而属建筑物或构筑物一部分的环保装置，则按每年20%连续五年内扣除。

企业亏损：可抵销企业同年的其他利润，无论该等利润是否来自业务所得。香港订有若干规例防止利用亏损的企业进行避税活动，不设集团亏损税项宽免，集团不得进行综合报税。

2. 薪俸税：

来自本港任职、受雇及退休金的收入，均须缴纳薪俸税。薪俸税可按两种税率计算，应缴税款以两者中较低者为准：

标准税率：适用于减去宽免扣除的应课税收入净额，税率为15%

累进税率：适用于减去宽免扣除及个人免税额的应课税收入净额，税率为：首4万2%，次4万7%，第三个4万12%，余额17%

法例规定，薪俸税也有其减免及可扣减项目，按其得出的应课税实额征税。

免税额：

个人基本免税额（108,000）

已婚人士免税额（216,000）

单亲免税额（108,000）

子女免税额（第1至9名子女各50,000）

供养父母、祖父母、外祖父母免税额（60岁以上每名30,000，56至59岁15,000）

供养兄弟姊妹免税额（每名30,000）

扣除项目（最高限额）：

个人进修开支（60,000）

强制性公积金下的强制性供款（12,000）

居所贷款利息（100,000）

长者住宿照顾开支（60,000）

3. 物业税：

物业税是向本港土地及/或楼宇的业主所征收的税项，计算办法是将物业的应课税净值按标准税率征收。物业的应课税净值，是物业实际收益减除免税额后所得的数额。于2008年4月1日起计的财政年度，标准税率为15%。

避免双重征税协定：

香港与部分地区或国家，达成了多项避免双重征税协定，当中包括：

全面的避免双重征税协定：香港与比利时政府于2003年底达成此协定，对股息、特许权使用费及利息给予优惠的预扣税率。

航运收入：香港与美国就航运收入达成有限度的避免双重征税协定，根据协定，香港船主的国际运输收入，在美国可豁免征税。

空运收入：香港与加拿大、德国、以色列、韩国、毛里求斯、荷兰、新西兰及英国等地就空运收入达成有关协定，据此，香港航空公司的国际运输收入，在缔约国可豁免征税。

所得避免双重征税：中国内地与香港于1998年达成此安排：
 
- 香港企业在内地经营国际或跨境海、陆、空运输工具所得的收入，在内地可豁免征税，反之亦然。

- 在内地经营的香港企业，除非盈利归于内地常驻机构，否则毋须在内地纳税。

- 若香港居民（包括企业）的收入，须同时在香港和内地缴税，其在内地缴纳的所得税款可申请抵免，惟抵免额不得超过该项收入，按香港税务条例计算的应缴税款。

- 当中并不包括股息、利息、版权税或资本收益等收入。