美國稅收種類簡介

美國稅收種類簡介

目前而言，美國的稅可分為以下幾類，聯邦稅、州稅和地方稅；從稅種看，有個人收入所得稅、公司收入所得稅、社會安全福利保障稅和健康醫療稅、銷售稅、財產稅、地產稅、遺產稅、禮品稅、消費稅等；從稅率看又分為單一稅率、累進稅率和遞減率稅；在稅收的計量上有可分為從量稅和從價稅。以下簡要介紹美國有關的稅。

聯邦稅（Federal Tax）

聯邦稅顧名思義就是由聯邦政府征收的稅負。聯邦收入所得稅主要用于支付國防開支項目、外交事務開支、執法費用，以及支付國債利息等。在各種聯邦稅中，收入所得稅占主要地位。主要是個人收入所得稅和社會安全福利保障稅，其次是公司收入所得稅。聯邦遺產稅、禮品稅和貨物消費稅在聯邦財政總收入中所占比例則很小。以2004年為例，在聯邦總稅收中，個人收入所得稅所占比例為43%，社會安全福利保障稅為39%，公司收入所得稅為10%，貨物消費稅 為4%，其余的4%為遺產稅、禮品稅和其他稅收。

個人收入所得稅（Individual Income Tax）
 
個人收入所得稅又稱個稅，是聯邦政府稅收的主要來源。個稅的征收原則是“掙錢就需繳稅”（pay-as-you-earn）。個人收入所得稅的繳付方式主要有四種：夫妻聯合報稅、夫妻分別報稅、以家庭戶主形式報稅和單身個人報稅。個人收入主要包括工資、年薪、小費、利息和股息收入、租金、特許使用費、信托、博采、賭博、遺產、年金、贍養費收入、投資收入和商業經營收入等。個人收入所得稅采用累進稅率制，稅率按收入的不同分為10%、15%、25%、28%、33%和35%多個稅級檔次。

公司收入所得稅（Corporate Income Taxes）
 
公司收入所得稅又稱公司稅，是聯邦政府繼個稅和社會安全福利保障稅之后的第三大聯邦稅進項。該稅采用累進稅率制，稅率分別為15%、25%、34%和35%。

各州為擴大就業水平，增加財政收入，均推出針對公司實體的投資鼓勵政策，具體體現在稅收的優惠措施上。一般而言，各州的經濟發展促進部門歡迎無污染或較少污染、投資金額大、科技含量高、能夠為當地提供就業機會和帶動一方經濟發展的公司實體在營業稅、收入所得稅、原材料購置稅等方面會給以較大優惠的免抵扣額度。以佐治亞州為例，該州按宏觀經濟發展規劃將該州劃分為四類地區，第一類為最不發達地區，因而出臺的鼓勵措施也最優惠，該州規定，投資于制造業、通訊業、倉儲分銷業、研發、信息處理（如數據、信息、軟件等）和旅游業的公司，所提供的每一個工作職位5年內每年可抵免750－4000美元的公司所得稅。如投資于港口設施的項目可使進出于佐治亞州境內港口的運輸吞吐兩大幅增加，則每個工作崗位可再抵免1250美元。如投資于制造業或通訊領域，營業三年以上，且投資金額超過5萬美元以上，可申請投資稅收優惠，比例為投資金額的1－5％，用于抵免當年應繳的公司所得稅，如投資于可回收利用設備、污染控制設備或軍品轉民品的生產企業，可享受3－8％的稅收抵免。如投資方將公司總部或分公司設于該州，，投資項目創造至少50個工作崗位，投資金額超過100萬美元，且支付給當地雇員的工資超過當地平均工資水平，則可享受設立公司總部稅收優惠。如國支付給員工的工資超過當地平均工資水平的兩倍，則每個崗位每年可抵免5000美元當年該公司的公司所得稅。該優惠期為5年。公司用于對所雇傭員工的部分再培訓費用可用于抵免當年該公司的公司所得稅。另外，公司為雇員購買、建造合格的兒童看護設施和場地所支出的費用也可用于抵免公司所得稅。

社會安全福利保障和老年保健醫療稅（Social Security and Medicare Tax）

社會安全福利保障和老年保健醫療稅又稱社安稅或聯邦保險捐助法稅。該稅收入主要用于為退休工人和殘疾工人及其撫養人提供福利。社會安全福利保障和老年保健醫療稅占納稅人薪資收入的15.3%，由雇主和雇員各承擔百分之五十，即7.65%，其中社會安全福利保障稅占6.2%，老年保健醫療稅占1.45%。根據美國稅法，2005年社會安全福利保障稅的征收適用于納稅人最先收入的90，000美元薪資，也就是說，超過該金額（90，000美元）的薪資部分免征社會安全福利保障稅，但老年保健醫療稅則適用于納稅人所有的薪資收入部分。社安稅在發放工資或傭金時由雇主代扣。

遺產稅和禮品稅（Estate and gift Tax）

聯邦遺產稅適用于公民死亡時財產的轉移。遺產稅有別于繼承稅（Inheritance Tax）的主要區別在于遺產稅的征收對象是遺產，而繼承稅的征收對象是即承人。遺產稅稅率根據遺產價值的大小從18%至48%不等。與聯邦遺產稅項配套的是聯邦禮品稅，開征該稅的目的主要是為防止個人在生前以禮品贈送的名義將遺產轉移給后人。根據稅法，已婚夫婦每人每年可贈送給每一位子女11，000美元的免稅禮品，超過部分則須交納禮品稅。由于遺產可以不受限制地轉移給尚健在的配偶，或可以扣除遺產管理費用后將遺產轉移給慈善機構等，因此遺產稅和禮品稅在聯邦稅收體制中所占比例很小，2004財政年度中其在聯邦稅收總值中的比例僅為1.3%。

貨物稅（消費稅）（Excise Taxes）
 
貨物稅是消費稅的一種形式，它是為消費某些特定貨物和服務，而不是對收入，而征收的稅。消費稅屬于聯邦稅，2004財政年度，聯邦消費稅收入約占聯邦總稅收的3.7%，占國內生產總值的0.6%。其中燃油稅是聯邦貨物消費稅項下最大的稅種，約占該稅的30.4%，其它消費稅包括國內民航旅客稅、烈性酒、葡萄酒、啤酒、香煙和電話服務費等。征收消費稅的目的有些是為了增加收入，減少赤字，或用于高速公路的建設和道路空氣污染的預防和治理。如電話服務費和燃油或用于高速公路的建設和道路空氣污染的預防和治理。稅，有些則是反映使用該納稅產品對社會形成污染的一種成本，如香煙消費稅，還有些則是對進口商品征稅，以確保國內同類商品市場不受影響。大多數聯邦消費稅收入通過信托基金形式用于不同的方面，最大的基金為高速公路信托基金。由于消費稅稅率對不同收入的消費者是一致的，低收入群體的納稅水平要相對高于高收入群體，因此該稅采用遞減稅制。該稅屬于聯邦稅，

州稅及地方稅（State and Local Taxes）
 
美國的聯邦稅和州稅是兩個不同的概念。納稅人在報稅時，需填寫不同的表格。美國各州和地方的稅收主要來自交易稅（如按從量稅或從價稅征收的銷售稅）、收入所得稅和財產稅。涉及普通公民的稅種主要是收入所得稅、交易稅、房地產稅和汽車燃油稅。
各州可根據本州立法機構制定的有關法律和經濟發展水平和稅收來源的充裕程度等設立不同的稅種和相關稅率。生活水平較高的州如美國東北地區州的總體稅率水平要高于南部的州，而有些州，如阿拉斯加州，由于有豐富的石油資源和充裕的稅源，因此該州不但沒有州銷售稅和收入所得稅，該州居民在交稅后還可以獲得部分稅收返還的優惠待遇。有些州免征食品、藥物的銷售稅，佛羅里達州免征個人收入所得稅，內華達、南達科他、得克薩斯、華盛頓和懷俄明等州則免征個人和公司收入所得稅，但可能會征收特許權稅或使用稅，還有些州規定納稅人可以用所交的某些州稅抵扣相同的聯邦稅。

根據美國稅收基金會最新估計，2005年美國50個州和哥倫比亞特區的州稅和地方稅的平均稅率負擔為10.10%。該基金會基于家庭收入中主要稅收之和而算出的2003年各州稅率排序資料顯示，美國稅賦最高的5個州是緬因州、華盛頓特區、紐約州、夏威夷和羅得島，稅率分別為13.0%、12.2%、12.0%、11.5%和11.4%，而阿拉斯加、新罕布什、特拉華、田納西和阿拉巴馬州的稅賦最低，分別為6.4%、7.4%、8.0%、8.3%和8.7%。稅收入的免抵扣，稅收的免抵扣指的是納稅人在填寫年度納稅申報表時，可以依據有關規定將某些開支從其年度應稅毛收入中扣除，以形成經調整的應稅總收入，再以此為基礎進行納稅。每個納稅人的免抵扣金額視其年收入水平和開支性質而各不相同。一般而言，家庭住房按揭、慈善捐贈、業務開支、被撫養人的數量，以及教育費用支出和子女看護費用等都是可作為影響納稅人稅負的變量。另外，部分個人退休賬戶、個體經營者的退休年金計劃、學生貸款利息、贍養費、某些教育費用開支以及搬遷費用等也可依據有關規定從應稅總收入中予以扣除。根據1997年稅法規定，每名17歲以下兒童享受可以現金返還400美元的稅收抵免，后經2001、2003和2004年數次調整，目前每一兒童可享受的現金返還式稅收抵免額為1000美元。照顧兒童及被撫養人稅收抵免（Child and Dependent Care Credit），可將為照顧兒童支出的看護費（每一兒童最多不超過3，000美元，或兩名或更多的照顧對象不超過6，000美元）的35%用以抵免應稅收入。納稅人經調整后的總收入超過15，000美元時，抵免率相應下調，但最低不得低于20%。繼續教育費用支出抵免，為鼓勵學生接受高等教育，納稅人接受大學本科教育頭兩年的絕大部分學費支出 可用于稅收抵免。替代最低收入稅收抵免（Alternative Minimum Tax）

納稅人可根據聯邦和州有關規定，以及自身收入及家庭財務負擔狀況，在每年的最后報稅申報日（一般是每年的4月15日）之前，申請某些稅收的抵、免、扣，最后根據上一年度繳稅的實際情況多退少補。但此計算過程非常繁復，一般都會委托專業註冊會計師來完成。