2020年6月，随着《海南自由贸易港建设总体方案》公布，海南正式进入自贸港开局建设阶段

6月以来，无论是人民日报、新华社、中央广播电视总台等中央媒体，还是俄罗斯塔斯社、新加坡联合早报等境外媒体，均高频率、大篇幅地对海南自贸港建设进行了报道，在国内外掀起了一波“海南自贸港热”

最新消息：6月30日，财政部、税务总局公开了两则海南自由贸易港税收政策文件，分别是企业所得税优惠政策和个人所得税优惠政策。这也是此次海南自贸港建设支持政策中，含金量高的两项优惠政策

骏丰联锐现在为您解读这二则优惠政策

企业所得税减按15%征收

政策原文：

根据《关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知》（下称《通知》），对注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业，减按15%的税率征收企业所得税

骏丰联锐解读：

我国企业所得税标准税率为25%，如果能减按15%税率纳税，对企业来说负担将明显减轻。而现在就享受这一所得税优惠，必须满足三大条件：

企业必须注册在海南自贸港

企业必须在海南自贸港实质性运营

企业主营业务必须属于自贸港鼓励类产业

划重点：

这次《通知》对享受15%企业所得税优惠的企业强调了必须在海南自贸港实质性运营，避免企业在自贸港设立空壳公司来逃避税

在海南2025年封岛运作之前，15%所得税优惠税率仅限于鼓励类产业企业。由于企业业务多，判定企业是否属于鼓励类企业，必须要求鼓励类产业获得主营业务收入占企业收入超过60%，也就是企业收入主要来自于鼓励类产业

具体海南自贸港鼓励类产业由两部分组成：一部分是适用于全国的《产业结构调整指导目录（2019年本）》、《鼓励外商投资产业目录（2019年版）》。另一部分是海南自贸港新增鼓励类产业目录

对于一些大企业有总分机构，在这方面将15%所得税优惠政策限于海南，体现了上述实质性经营原则，也有利于防止逃避税

政策原文：

对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税

本条所称新增境外直接投资所得应当符合以下条件：

1. 从境外新设分支机构取得的营业利润；或从持股比例超过20%（含）的境外子公司分回的，与新增境外直接投资相对应的股息所得

2. 被投资国（地区）的企业所得税法定税率不低于5%

本条所称旅游业、现代服务业、高新技术产业，按照海南自由贸易港鼓励类产业目录执行

骏丰联锐解读：

这条举措目的是吸引企业入驻海南，将海外所得拿回来用于海南投资建设。如果没有这一条优惠政策，企业境外直接投资所得的企业所得税总税负是25%

仅限于海南自贸港支持的旅游业、现代服务业、高新技术产业企业

必须是新增境外投资

在新增境外投资方面，企业在外设立的分支机构取得的营业利润免征所得税。如果设境外子公司，必须持股超过20%，且限于新增投资对应的股息所得，才能享受免税优惠政策。股权转让所得不能享受

另外，新增境外直接投资所得，要求被投资国（地区）的企业所得税法定税率不低于5%，这主要是防止企业将设在避税天堂的分支结构或子公司利润拿回，导致双重不征税，造成税基侵蚀和利润转移