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出口退稅的計算實例
例,某外貿企業2月初購進坯布進價30萬元,委托某服裝廠加工成服裝出口,支付加工費2萬元,自營出口銷售收入4萬美元;出口小五金125萬美元,進價1000萬元;從小規模納稅人處收購香料出口,取得普通發票,收購價20萬元;直接收購柑桔出口,購進價10萬元。該公司1月份進養出進口澳毛到岸價100萬美元,假設進口實征關稅20萬元、實征增值稅20萬元。該批進口貨物于2月初全部銷售,銷售收入900萬元。
該公司2月份應退稅額的計算如下(公司出口退稅申報單證假定齊全):
(1)購進坯布,加工成服裝出口
應退稅額=(30+2)×17=5.44(萬元)
(2)出口小五金
應退稅額=1000×17%=170(萬元)
(3)出口香料油
應退稅額=20÷(1+6%)×6%=1.13(萬元)
(4)直接收購柑桔出口不退稅
(5)進料抵扣進口環節減免稅
抵扣減免稅款=900×17%-20=133(萬元)
該公司2月份應退稅額
應退稅額=5.44+170+1.13+0-133=43.57(萬元)
又如,某擁有進出口權的萬向節廠,內、外銷財務核算完全不能分開。1月份該廠內銷產品銷售收入1000萬元,
自營出口銷售收入(離岸價)20萬美元;1月份購進進項金額500萬元,進項稅金85萬元。2月份內銷運保費、傭金5萬美元;2月份購進進項金額1200萬元,進項稅金204萬元。該廠1月、2月份應退稅額的計算如下:(假定出口退稅單證齊全,外滙牌價為每1美元兌8.4元人同幣):
(1)1月份應退稅額
內銷應征稅額=1000×17%-85=85(萬元)
因進項稅額已全部在內銷中抵扣,沒有未抵扣完的進項稅額,所以1 月份出口產品不退稅。
(2)2月份應退稅額
內銷應征稅額=800×17%-204=-68(萬元)
即內銷未抵扣完的進項稅額為68萬元。
出口貨物銷售稅金=(50-5)×8.4×17%=64.26(萬元)
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